第一章 总 则
第一条 为了规范学校预算执行情况的监督，保证审计工作质量，根据《教育系统内部审计工作规定》（教育部令第17号）、《教育部关于加强高等学校预算执行与决算审计工作的意见》（教财〔2008〕12号）、《上海市教育系统内部审计工作规定实施办法》（沪教委审〔2015〕1号）和《上海电机学院内部审计工作实施规定》（沪电机院审〔2018〕298号）等有关规定，结合学校实际，制定本办法。
第二条 本办法所称预算执行与决算审计，是指学校审计处依据国家有关规定及学校相关制度，对预算执行与决算情况的真实性、合法性和效益性进行的审查和评价活动。
第三条 预算执行与决算审计的目的是规范学校预算管理，强化预算刚性约束，优化资源配置，提高资金使用效益，促进财务决算的规范性和准确性，保障学校各项事业健康发展。
第四条 预算执行与决算审计的对象是学校或二级预算单位。
第二章 审计内容
第五条 预算执行审计的主要内容是对学校预算管理、收入预算执行情况、支出预算执行情况进行审查；财务决算审计是对学校决算报告和财务报告反映的年末财务状况、年度收支结果和事业发展计划完成情况进行审查。
第六条 预算管理审计的主要内容：
（一）预算管理的内部控制制度是否健全、有效，预算编制的原则和方法、编制和审批的程序是否符合国家、上级主管部门和学校的规定；
（二）各项收入和支出是否按规定全部纳入学校统一预算管理，收入来源是否真实、合法、完整，支出预算是否真实、合法、有效，是否坚持统筹兼顾、保证重点、厉行节约等原则；
（三）预算调整是否符合规定的程序，调整的依据是否充分，有无调整项目的详细内容和措施、调整原因和有关说明，是否按规定程序报批后执行；
（四）分析评价预算执行绩效情况。
第七条 收入预算审计的主要内容：
（一）应当纳入预算管理的各项收入，包括财政拨款预算收入、事业预算收入、上级补助预算收入、附属单位上缴预算收入、经营预算收入、非同级财政拨款预算收入、投资预算收益和其他预算收入，是否全部纳入预算，实行统一管理、统一核算；
（二）各项收入是否真实、合法、完整，有无隐瞒、少列收入或私设“小金库”行为，各项收入的款项是否及时足额到位、应收尽收，应上缴财政专户的收入是否及时足额上缴；
（三）学校组织的各项收入是否符合国家和上级主管部门的有关规定，各项收入的会计核算和资金管理是否合规、合法。
第八条 支出预算审计的主要内容：
（一）各项支出，包括事业支出、经营支出、上缴上级支出、对附属单位补助支出、投资支出和其他支出等是否真实合法，是否按预算执行、超预算开支；
（二）各项支出是否严格执行国家、上级主管部门及学校财务制度规定的开支范围和标准，是否存在虚报虚列、挤占挪用、擅自扩大开支范围等行为；
（三）各项专项资金的管理使用是否做到了专项管理、专款专用，有无挤占挪用等行为；
（四）各项支出的会计核算是否合规、真实；往来款项是否严格管理、及时清理，有无长期挂帐和被其他单位和个人占用等问题；
（五）支出预算中是否有保证预算目标实现的控制措施和办法；分析与评价支出预算执行的效益和效果。
第九条 决算审计的主要内容：
（一）财务管理与会计核算中的内部控制制度是否健全、有效；
（二）资产的管理是否安全，资产的变动是否合法，资产的计价是否合理、正确，是否随意改变资产的确认标准或计价方法，是否存在虚列、多列、不列或者少列资产的行为；
（三）货币资金和有价证券的管理和使用是否符合规定，内部控制制度是否健全、有效；
（四）财产物资的收发、管理和使用是否真实、合法、安全、完整，不相容岗位是否分离，购置有无计划和审批手续，是否被无偿占用、流失、损失浪费等，是否严格执行政府采购和招投标规定；对固定资产、材料等是否定期的清查盘点，做到账实相符，盘盈、盘亏是否及时按规定调整和处理；固定资产计提折旧是否按规定计提；
（五）基建竣工交付使用的资产是否按规定及时办理交接，登记入账；
（六）无形资产的取得、管理、核算、转让是否符合规定；
（七）各类投资是否进行可行性研究和评估，是否按规定履行审批程序；投资款项的发生和增减变化是否真实、合法、完整；是否对投资项目进行监控、管理，是否及时对投资本金和投资收益进行回收，有无投资失误和损失问题，是否建立经济效益项目目标责任制；
（八）负债的形成是否真实、合法、完整，是否随意改变负债的确认标准或计价方法，是否存在虚列、多列、不列或少列负债的行为；是否按规定进行清理和处理，有无长期挂账现象；
（九）举债是否在可控制范围内，有无潜在的财务风险；
（十）净资产是否真实、合法、完整；是否随意改变净资产的确认标准或者计价方法；
（十一）预算结余和结转是否合理、合规；结余分配及比例是否符合国家的有关规定；
（十二）决算报告和财务报告是否真实、合法、完整，报表项目数据填列与对应的账户余额或发生额是否一致；
（十三）各项财务分析指标是否真实、准确，能否恰当地反映学校的财务状况、收支结果和事业发展情况。
第三章 审计实施
第十条 预算执行与决算审计可采取事前参与、事中审计、事后审计相结合的方式。
第十一条 审计处根据上级主管部门的要求和学校内部管理的需要，确定预算执行与决算审计项目，报主管校领导批准后实施，也可组织委托社会中介机构共同实施。
第十二条 审计处根据项目计划成立审计组，向被审计单位送达审计通知书，并要求其在规定期限内提供下列资料：
（一）预算编制、管理的办法和制度，上级部门的相关批示文件等；
（二）学校审查批准的年度财务预算方案，包括预算编制方案、分配方案、调整方案；预算编制所依据的数据资料，包括下属单位的上报数据、历史年度预决算数据、对应列支项目明细等；
（三）被审计年度的决算报告和财务报告及其编制说明（含电子数据）、年度会计账簿、会计凭证、银行对账单及有关的重要经济合同、会议记录等；
（四）国有资产处置的审批文件和相关资料；
（五）与预算执行和决算有关的其他资料。
第十三条 对于审计报告所提出的审计意见和建议，被审计单位应认真落实整改，在规定时间内将整改情况以书面形式反馈审计处；审计处应对落实处理情况进行监督，必要时可进行后续审计。
第四章 附 则
第十四条 本办法由学校审计处负责解释。
第十五条 本办法自发布起施行。
